PER en fin d’année : la stratégie gagnante des frontaliers imposés en France

Vous travaillez à Vaud, Bâle, Jura (ou dans un autre canton hors Genève) et vous déclarez vos revenus en France. Le dernier trimestre devient votre meilleur allié pour booster la déduction fiscale grâce au PER. En ciblant vos versements avant le 31/12, vous captez l’effet immédiat sur l’impôt, vous optimisez votre taux marginal d’imposition TMI (prime, 13e salaire en CHF) et vous utilisez vos reliquats des trois années précédentes avant qu’ils ne se perdent.

Dans ce guide, calculez votre plafond 2025 pas à pas (CHF → €), arbitrez PER vs 3e pilier selon votre lieu d’imposition, bâtissez une stratégie de couple efficace et anticipez la sortie (rente, capital ou mix). Vous trouverez des scénarios chiffrés réalistes, une checklist de pièces, un calendrier à respecter avant la fin de l’année pour agir au bon montant, au bon moment !

 

Êtes-vous éligible côté fiscal ? Le rappel express par cantons

Vous travaillez en Suisse mais vous déclarez vos revenus en France (Vaud, Bâle-Ville/Bâle-Campagne, Jura, Valais, Neuchâtel, Fribourg, Berne, Soleure, etc.). Dans ce cas, vos versements sur un PER entrent en déduction de votre revenu imposable français. À l’inverse, si vous êtes imposé à la source en Suisse (canton de Genève), vous ne profitez pas de la déduction française du PER ; la stratégie s’oriente plutôt vers le 3e pilier ou l’assurance vie.

 

En un coup d’œil

Canton de travail (principal)	Lieu d’imposition le plus fréquent	Déduction PER en France
Vaud	France	Oui
Bâle-Ville / Bâle-Campagne	France	Oui
Jura	France	Oui
Valais	France	Oui
Neuchâtel	France	Oui
Fribourg	France	Oui
Berne	France	Oui
Soleure	France	Oui
Genève	Suisse (imposition à la source)	Non → plutôt 3e pilier

 

À retenir

• Critère déterminant : le lieu d’imposition. Si vous payez l’impôt en France, vous pouvez déduire vos versements PER dans la limite de votre plafond retraite.

• Cas Genève : imposition à la source en Suisse → pas de déduction PER en France. Le 3e pilier devient la solution naturelle.

• Situations particulières : changement d’employeur/canton en cours d’année, télétravail significatif, statut de quasi-résident à Genève, missions multi-cantons. Vous sécurisez d’abord le lieu d’imposition avant d’arbitrer PER vs 3e pilier.

 

Check rapide

1. Ouvrez votre dernier avis d’imposition français et vérifiez la rubrique “plafond épargne retraite”.

2. Confirmez votre lieu d’imposition pour l’année en cours (contrat de travail, certificat de salaire, quittance d’impôt).

3. Si vous changez de canton ou de régime d’imposition, validez le schéma cible avant tout versement (pour éviter une déduction non recevable).

Astuce : si vous êtes éligible à la déduction française, passez à la section Plafond 2025 pour calculer votre capacité de versement et planifier vos virements de fin d’année.

 

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Pourquoi viser la fin d’année pour alimenter mon PER ? 

Le dernier trimestre concentre vos revenus variables (prime, bonus, 13e salaire) et ouvre une fenêtre idéale pour maximiser la déduction PER. Voici 5 leviers concrets, avec mini-calculs pour décider rapidement.

 

1) Effet cash immédiat sur l’impôt de l’année N

Vous déduisez vos versements avant le 31/12 et vous réduisez l’impôt dû au printemps suivant.

• Exemple : revenu imposable 2025 = 80 000 € ; TMI 30 %.
  • Versement PER le 20/12 : 6 000 € → économie d’impôt ≈ 1 800 € (6 000 × 30 %).

  • Même versement en janvier : décalage d’un an de l’avantage du plan épargne retraite.

2) Lissez votre TMI en neutralisant le pic de fin d’année

Un versement au 4e trimestre (T4) vous évite de passer (ou de rester) dans une tranche plus haute à cause d’une prime/bonus.

• Exemple : sans PER, prime convertie en € fait passer une part de vos revenus de 30 % à 41 %.
  • Montant PER “tampon” = prime en € (dans la limite du plafond).

  • Gain = (41 % – 30 %) × montant neutralisé.

3) Utilisez vos reliquats N-3/N-2/N-1 avant péremption

La loi autorise l’imputation des plafonds non utilisés des 3 années précédentes. En fin d’année, vous faites le point et consommez d’abord le plus ancien.

• Exemple : reliquats 2022 = 2 400 €, 2023 = 1 700 €, 2024 = 2 100 €.
  • Cible T4 : versement ≥ 2 400 € pour éviter la perte 2022 au 31/12, puis 1 700 €, puis 2 100 € si votre budget suit.

4) Choisissez le rythme de versement qui colle à vos flux (1, 2 ou 3 tranches)

Vous étalez vos virements de mi-octobre à fin décembre pour coller à vos rentrées (13e mois, bonus, etc.) et piloter au plus juste votre TMI.

• Exemple : objectif 9 000 €.
  • Tranche 1 (mi-oct.) : 3 000 € pour sécuriser le reliquat N-3

  • Tranche 2 (nov.) : 3 000 € après fiche de paie

  • Tranche 3 (avant 31/12) : 3 000 € d’ajustement selon TMI prévisionnelle

5) Ancrez plus tôt votre allocation financière

Verser avant le 31/12 vous expose plus tôt au potentiel de marché (même si l’horizon reste la retraite). Vous évitez de laisser dormir le cash sur un compte courant et vous mettez en place une discipline d’épargne.

• Règle simple : si vous avez validé éligibilité + plafond + reliquats, n’attendez pas janvier pour exécuter le plan.

 

Mini-méthode express (CHF → €) pour chiffrer votre versement T4

1. Convertissez vos revenus et primes en € avec le taux fiscal de votre déclaration (ex. illustratif : 1 CHF = 1,07 €).

2. Lisez votre “plafond épargne retraite” (avis d’imposition) et ajoutez les reliquats N-3 → N-1.

3. Fixez un montant cible :
   • objectif TMI (rester à 30 %, éviter 41 %),

   • objectif reliquats (consommer le plus ancien),

   • objectif budget (répartir 1 à 3 virements avant le 31/12).

 

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Plafond de déduction 2025 : calculez juste (revenus en CHF → plafond en €)

Avant de programmer vos placements de fin d’année, vérifiez l’enveloppe 2025 : elle dépend de vos revenus pro N-1, du PASS 2025 et de vos reliquats N-3/N-2/N-1.

 

Les bases officielles 2025

• PASS 2025 = 47 100 €. Le plancher “10 % du PASS” vaut donc 4 710 €.

• Règle des reliquats : vous ajoutez les plafonds non utilisés des 3 années précédentes, en commençant par le plus ancien.

Salarié frontalier imposé en France : formule pratique

Votre plafond 2025 = max

• 10 % de vos revenus d’activité 2024 (nets de frais) dans la limite de 8 PASS,

• 10 % du PASS 2025 (plancher = 4 710 €).

 

TNS et salarié frontalier (indépendant côté France) : formule 154 bis CGI

Plafond 2025 =

• 10 % × min(bénéfice, 8 PASS) + 15 % × [fraction du bénéfice entre 1 et 8 PASS],

• avec plancher = 10 % du PASS si plus favorable.

Conversion CHF → € : méthode fiscale simple

1. Convertissez vos revenus 2024 en € avec le taux de change utilisé pour votre déclaration (cohérence indispensable).

2. Appliquez la formule salariée ou TNS ci-dessus.

3. Ajoutez vos reliquats N-3/N-2/N-1 pour obtenir l’enveloppe totale mobilisable en 2025.

Mini-exemples (illustratifs)

• Salarié – Vaud : revenu 2024 = 120 000 CHF. Hypothèse taux fiscal 1 CHF = 1,02 € ⇒ 122 400 €.
  • 10 % = 12 240 € (≤ 8 PASS) → plafond 2025 = 12 240 €, porté à 12 240 € + reliquats si disponibles.

• Couple : vous pouvez mutualiser les plafonds (case 6QR), utile pour diriger le versement vers le conjoint le plus imposé.

• TNS : bénéfice 2024 = 80 000 €.
  • 10 % × 80 000 = 8 000 €
    • 15 % × (80 000 − PASS 47 100) = 4 395 €

  • ⇒ plafond 2025 TNS ≈ 12 395 €, hors reliquats.

 

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Stratégie de couple : une seuleTMI, deux plafonds à orchestrer

Marié·e ou pacsé·e, vous déclarez un revenu commun : la TMI est celle du foyer. En revanche, chaque conjoint dispose de son propre plafond épargne retraite (et de ses reliquats N-3/N-2/N-1). Votre optimisation fiscale à l’aide du PER consiste donc à orchestrer deux enveloppes individuelles au service d’un objectif fiscal commun.

 

Les 4 principes à appliquer

• Principe 1 — Une TMI, deux enveloppes. Le gain marginal d’un versement PER dépend de la TMI du foyer. Vous ne “chassez” pas deux TMI différentes, vous maximisez la déduction globale à cette TMI unique.

• Principe 2 — Exploitez tous les plafonds disponibles. Utilisez les deux plafonds individuels + reliquats de chacun. Cible prioritaire : le reliquat le plus ancien pour éviter sa péremption.

• Principe 3 — Mutualisez si nécessaire (case 6QR). Lorsque l’un des deux a peu de plafond et l’autre beaucoup, la mutualisation permet d’utiliser l’enveloppe du conjoint pour un versement réalisé par vous (ou inversement).

• Principe 4 — Cadencez en T4. Fractionnez en 2–3 virements (mi-oct., début nov., avant 31/12) pour caler le total au plus près de la frontière de tranche visée.

Méthode express en 5 étapes

1. Calculez la TMI du foyer (revenus 2025 convertis en €, quotient familial).

2. Relevez les plafonds de chaque conjoint + reliquats N-3/N-2/N-1.

3. Décidez du budget global à verser avant le 31/12.

4. Répartissez les versements en fonction des plafonds disponibles et de l’ordre des reliquats (commencez par le plus ancien, tous conjoints confondus).

5. Activez la mutualisation (6QR) si l’un des deux manque d’enveloppe alors que l’autre en dispose.

Cas pratiques (illustratifs)

Couple A — TMI foyer 30 %, reliquats asymétriques

• Conjoint 1 : plafond restant 2025 = 2 200 €, reliquats N-3 = 1 900 €

• Conjoint 2 : plafond restant 2025 = 7 000 €, peu de reliquats

• Budget T4 = 9 000 €

• Plan : versez 1 900 € chez Conjoint 1 (sauver N-3), complétez son plafond jusqu’à 2 200 €, puis versez le solde 6 800 € chez Conjoint 2.

• Gain estimatif ≈ 30 % × 9 000 = 2 700 €.

Couple B — TMI foyer 41 %, plafond déséquilibré

• Conjoint 1 : plafond/réliquats ~ 1 500 €

• Conjoint 2 : plafond/réliquats ~ 10 000 €

• Budget T4 = 8 000 €

• Plan : utilisez 1 500 € chez Conjoint 1, puis 6 500 € chez Conjoint 2. Si Conjoint 1 souhaite verser davantage sans plafond, activez la 6QR pour imputer sur l’enveloppe du Conjoint 2.

• Gain estimatif ≈ 41 % × 8 000 = 3 280 €.

Couple C — Prime et frontière de tranche

• TMI foyer lissée à 30 %, bascule à 41 % à partir de X €.

• Budget T4 modulable (prime fin nov. côté Vaud).

• Plan :
  • Tranche 1 (mi-nov.) : versement ciblé pour rester sous la frontière.

  • Tranche 2 (début déc.) : ajustement après fiche de paie.

  • Tranche 3 (avant 31/12) : utilisation des reliquats restants (N-3 en priorité), avec ou sans mutualisation 6QR.

Tableau d’aide à la décision (à adapter à votre foyer)

Élément	Conjoint A	Conjoint B	Décision
Plafond 2025 restant	2 200 €	7 000 €	Commencez par A si N-3 à sauver, le solde chez B
Reliquats N-3	1 900 €	0 €	Versement prioritaire chez A (éviter la perte)
Reliquats N-2 / N-1	0 € / 600 €	1 200 € / 0 €	Après N-3, enchaînez N-2 → N-1 selon les montants
Besoin de 6QR (mutualisation)	Oui si A veut dépasser 2 200 €	—	Cochez 6QR pour imputer l’excédent sur le plafond de B
Cadence T4	2 virements	1 virement	Caler la frontière de tranche avec un virement d’ajustement

 

Erreurs à éviter

• Oublier que la TMI est unique : maximisez la déduction globale.

• Laisser expirer N-3 : la perte la plus fréquente en fin d’année.

• Ignorer la 6QR : vous bloquez un versement alors que le foyer dispose d’enveloppe chez l’autre conjoint.

• Négliger la cadence T4 : sans virement d’ajustement, vous ratez la frontière de tranche.

En fin d’année, le PER devient un levier fiscal immédiat pour les frontaliers imposés en France : vous réduisez l’impôt de l’année en cours, vous consommez vos reliquats N-3/N-2/N-1 et vous cadrez votre stratégie (couple, arbitrage avec le 3e pilier, sortie).

Pour agir sans erreur : vérifiez votre lieu d’imposition, lisez votre plafond retraite sur l’avis d’impôt, convertissez vos revenus CHF → €, puis planifiez 1 à 3 versements avant le 31/12.

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